Globális minimumadó: a határidő távoli, a feladat már most konkrét

A globális minimumadó nem tömeges vállalkozói ügy, de az érintett cégeknél komoly adminisztratív és pénzügyi feladat. A 750 millió eurós árbevételi küszöb felett működő cégcsoportoknak már elérhető a NAV frissített bevallási űrlapja.

A globális minimumadó első magyarországi bevallási köre nem a kis- és középvállalkozásokról szól. Az érintetti kör azokból a multinacionális vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoportokból áll, amelyek éves konszolidált, vagyis csoportszinten összevont árbevétele az adóévet megelőző négy pénzügyi év közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót.

Ez a küszöb azt jelenti, hogy a szabály elsősorban nagy nemzetközi csoportok magyarországi tagjainál, illetve nagy hazai vállalatcsoportoknál jelent feladatot. A forrásban szereplő adatok szerint a minimumadó mintegy két-háromezer magyar vállalatot érinthet, vagyis a gazdaság egészéhez képest szűk, de súlyos pénzügyi és adminisztratív kapacitással működő körben válik gyakorlati kérdéssé.

Mit kell most ténylegesen megtenni?

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal tájékoztatása szerint már elérhető az ONYA-ban a kibővített 24GLBADO-űrlap. Az ONYA az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás rövidítése: ez a NAV elektronikus felülete, ahol azonosítás után lehet beadni az adózói nyomtatványokat.

A 24GLBADO-űrlapon az érintett vállalatcsoportok magyar tagjai a 2024-es adóévre vonatkozó globális minimumadóhoz kapcsolódó kiegészítő adókat, valamint az elismert belföldi kiegészítő adó előlegét vallhatják be.

A normál üzleti éves adózóknak a határidő 2026. június 30. Ez egyszerre bevallási és fizetési határidő: eddig kell benyújtani a bevallást, és eddig kell megfizetni a 2024-es adóévre vonatkozó összeget.

A dátum azért különleges, mert a 2024-es adóévnél az érintettek 18 hónapot kapnak az adatszolgáltatásra, a bevallásra és a fizetésre. Ez három hónappal hosszabb idő, mint az általános szabály szerinti határidő.

Miért nem csak egy újabb nyomtatványról van szó?

A globális minimumadó lényege, hogy a nagyvállalati csoportok tényleges adóterhe meghatározott szint alá ne csökkenjen. A szabályozás célja, hogy a 750 millió eurós árbevételi küszöb feletti vállalatcsoportok tényleges adóterhelése elérje a 15 százalékot.

Ha egy vállalatcsoport adott országban számított tényleges adómértéke nem éri el ezt a szintet, akkor a különbözetet kiegészítő adóként kell megfizetni. Ezt az összeget angolul top-up taxnek nevezik; magyarul ez a globális minimumadóhoz kapcsolódó kiegészítő adó.

A cégek számára a gyakorlati nehézség nem kizárólag az adófizetés lehet, hanem az adatgyűjtés és a számítás. A konszolidált árbevétel, a csoportszintű adatok és az országonkénti tényleges adóterhelés olyan információkat igényelhetnek, amelyek nem mindig egyetlen magyar társaság könyveléséből olvashatók ki.

A bírság magas, de van átmeneti könnyítés

A NAV a bevallási kötelezettség elmulasztása, késedelmes teljesítése, hiányos, hibás vagy valótlan adattartalmú bevallás esetén akár 10 millió forint mulasztási bírságot is kiszabhat.

Ez az összeg a szabály súlyát jelzi, de a rendszer induló időszakára átmeneti könnyítés is vonatkozik. A 2026. december 31. előtt kezdődő adóévek esetében a jóhiszeműen és kellő körültekintéssel eljáró cégek mentesülhetnek a bírság alól.

Ez a gyakorlatban nem azt jelenti, hogy a kötelezettség elhalasztható vagy figyelmen kívül hagyható. Inkább azt, hogy a szabályozás bevezetésének első éveiben a hatósági szankcióknál szerepe lehet annak, hogy az adózó igazolhatóan törekedett-e a szabályok betartására.

Milyen trendbe illeszkedik a minimumadó?

A globális minimumadó uniós szabályozása 2024 januárjában lépett hatályba. A háttérben az a nemzetközi adózási probléma áll, hogy a nagyvállalatok adóilletősége és jövedelme több ország között mozgatható, miközben az államok adókulcsokkal is versenyezhetnek a beruházásokért és a vállalati jelenlétért.

A forrásanyag szerint ennek következtében a társaságiadó-kulcsok világszerte csökkentek, és egyes országok jelentős adóbevételektől estek el. A globális minimumadó erre ad egységesebb keretet: nem tiltja az alacsonyabb adókulcsokat, de a nagyvállalati csoportoknál kiegészítő fizetési kötelezettséget hozhat létre, ha a tényleges adóterhelés 15 százalék alatt marad.

Mit jelent ez a cégeknek és a piacnak?

Az érintett cégeknek a következő időszakban nemcsak egy elektronikus űrlap kitöltésére kell felkészülniük. A feladat a csoportszintű adatok összerendezése, a magyarországi kötelezettségek azonosítása, a fizetendő összeg meghatározása és a határidők tartása.

A piac szempontjából a szabály a nagyvállalati adótervezés mozgásterét érinti. Azoknál a cégcsoportoknál, amelyek több országban működnek, a tényleges adóterhelés számítása és a kiegészítő adó megfizetése befolyásolhatja az adózási, számviteli és vállalatcsoporton belüli döntéseket.

A NAV frissített kitöltési útmutatót is közzétett a 24GLBADO-űrlaphoz. Ez azért lényeges, mert a globális minimumadó nem rutinbevallás: a hibás, hiányos vagy késedelmes teljesítésnek pénzügyi következménye lehet, miközben az első bevallási időszakban a cégeknek egy új szabályrendszert kell beépíteniük a működésükbe.